07 hành vi vi phạm Quy định xuất hóa đơn - Không phải ai cũng biết

Phần lớn kế toán điều hiểu được các quy định về hóa đơn nói chung, và thời điểm xuất hóa đơn nói riêng. Tuy nhiên, không phải lúc nào cũng xuất hóa đơn đúng quy định, có thể vô tình hay cố ý. Và rất nhiều trường hợp biết sai nhưng vẫn xuất vì những lý do khác nhau, mà thường gặp là xuất theo yêu cầu của khách hàng nhằm thu được tiền, phổ biến là xuất hóa đơn khi thu tiền tạm ứng khi mới ký hợp đồng, chưa bàn giao hàng hóa, chưa nghiệm thu công trình ... cũng có những trường hợp đã bàn giao hàng hóa, nghiệm thu công trinh nhưng chưa xuất hóa đơn do chưa thu được tiền ....

1. Lĩnh vực xây dựng: 

 Quy định về xuất hóa đơn trong lĩnh vực xây dựng:

+ Doanh nghiệp xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn bán ra theo tiến độ hoặc khối lượng xây lắp bàn giao.

+ Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.

Sai phạm thường gặp trong lĩnh vực xây dựng:

: 1.1 Lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền tạm ứng theo hợp đồng hoặc thời điểm được thanh toán theo tiến độ kế hoạch đối với hoạt động xây dựng, trong khi đó công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt chưa hoàn thành, nghiệm thu, chưa bàn bàn giao. 

 Điều cần bàn ở đây là đối với người mua thì khi nhận được hóa đơn này thì có được kê khai khấu trừ thuế GTGT hay không ?, người bán có phải kê khai thuế GTGT, hạch toán doanh thu hay không ?

1.2 Không Lập hóa đơn khi khối lượng xây lắp bàn giao. 

Trường hợp này thưường xảy ra thi doanh nghiệp thi công xây dựng công trình cho các cá nhân. Đôi khi điều này rất dễ nhận biết khi đọc qua Báo cáo tài chính, các con số "biết nói" sẽ nói lên điều đó khi mà kế toán không xử lý triệt để các vấn đề liên quan và "để lộ cái đuôi"

1.3 Không lập hóa đơn, kê khai thuế đối với phần giá trị chưa thanh toán do chưa hết thời hạn bảo hành theo HĐ. Đây cũng là lỗi thường gặp. 

2. Lĩnh vực bất động sản:

 Pháp luật về hóa đơn: +

+ Phải lập hóa đơn khi bàn giao Bất động sản.

+ Trường hợp tổ chức KD BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong HĐ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

- Hai sai phạm thường gặp:

2.1  Không lập hóa đơn khi thu tiền theo tiến độ.

Trường hợp này thường gặp ở các Chủ đầu tư chu cư, nhà ở xã hội khi mà người mua là cá nhân , việc thu tiền phần lớn là thu tiền mặt và người mua có thể không biết hoặc không quan tấm đến việc cần có hóa đơn khi nộp tiền để bảo vệ quyền lợi của mình 

2.2 Không lập hóa đơn khi bàn giao bất động sản 

3. Lập hóa đơn đối với kinh doanh dịch vụ

 Pháp luật về hóa đơn đối với kinh doanh dịch vụ: 

+ Thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm thời điểm thu tiền.

+ Thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động cho thuê tài sản là thời điểm hoàn thành hoạt động cho thuê tài sản, trường hợp bên đi thuê trả tiền trước cho nhiều kỳ thì phải xuất hóa đơn tương với số tiền nhận trước.

Hai sai  phạm:

3.1 Không lập hóa đơn khi nhận tiền (dịch vụ).

3.2 Không lập hóa đơn khi nhận tiền trước tiền thuê tài sản cho nhiều kỳ . 

Để hạn chế sai sót, cách đơn giản là học những kinh nghiệm quý giá đã được đúc kết trong cuốn CẨM NĂNG THANH KIỂM TRA THUẾ. Đây là cuốn sách luôn gối đầu giường của kế toán thuế. Bạn có muốn sở hữu cẩm năng này ?